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4月1日起增值税税率下调16%调为13%10%调为9%

时间:2021-10-10 

  邦民网北京3月22日电财务部网站昨日宣布闭于深化增值税革新相闭计谋的通告。财务部、税务总局、海闭总署今日纠合宣布《闭于深化增值税革新相闭计谋的通告》(以下简称《通告》)。增值税大凡征税人爆发增值税应税发卖举止或者进口物品,原合用16%税率的,税率调节为13%;原合用10%税率的,税率调节为9%。调节自2019年4月1日起施行。

  为贯彻落实党中心、邦务院决议安顿,饱动增值税本色性减税,现将2019年增值税革新相闭事项通告如下:

  一、增值税大凡征税人(以下称征税人)爆发增值税应税发卖举止或者进口物品,原合用16%税率的,税率调节为13%;原合用10%税率的,税率调节为9%。

  二、征税人购进农产物,原合用10%扣除率的,扣除率调节为9%。征税人购进用于临蓐或者委托加工13%税率物品的农产物,依照10%的扣除率计较进项税额。

  三、原合用16%税率且出口退税率为16%的出口物品劳务,出口退税率调节为13%;原合用10%税率且出口退税率为10%的出口物品、跨境应税举止,出口退税率调节为9%。

  2019年6月30日前(含2019年4月1日前),征税人出口前款所涉物品劳务、爆发前款所涉跨境应税举止,合用增值税免退税主张的,购进时已按调节前税率征收增值税的,施行调节前的出口退税率,购进时已按调节后税率征收增值税的,施行调节后的出口退税率;合用增值税免抵退税主张的,施行调节前的出口退税率,正在计较免抵退税时,合用税率低于出口退税率的,合用税率与出口退税率之差视为零出席免抵退税计较。

  出口退税率的施行功夫及出口物品劳务、爆发跨境应税举止的功夫,依照以下法则施行:报闭出口的物品劳务(保税区及经保税区出口除外),以海闭出口报闭单上讲明的出口日期为准;非报闭出口的物品劳务、跨境应税举止,以出口发票或平凡发票的开具功夫为准;保税区及经保税区出口的物品,以物品离境时海闭出具的出境物品注册清单上讲明的出口日期为准。

  四、合用13%税率的境外游客购物离境退税物品,退税率为11%;合用9%税率的境外游客购物离境退税物品,退税率为8%。

  2019年6月30日前,按调节前税率征收增值税的,施行调节前的退税率;按调节后税率征收增值税的,施行调节后的退税率。

  五、自2019年4月1日起,《开业税改征增值税试点相闭事项的法则》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点停滞施行,征税人博得不动产或者不动产正在修工程的进项税额不再分2年抵扣。此前依照上述法则尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

  2.博得讲明游客身份新闻的航空运输电子客票行程单的,为依照下列公式计较进项税额:

  4.博得讲明游客身份新闻的公途、水途等其他客票的,依照下列公式计较进项税额:

  (二)《开业税改征增值税试点执行主张》(财税〔2016〕36号印发)第二十七条第(六)项和《开业税改征增值税试点相闭事项的法则》(财税〔2016〕36号印发)第二条第(一)项第5点中“购进的游客运输供职、贷款供职、餐饮供职、住民平居供职和文娱供职”批改为“购进的贷款供职、餐饮供职、住民平居供职和文娱供职”。

  七、自2019年4月1日至2021年12月31日,愿意临蓐、存在性供职业征税人依照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应征税额(以下称加计抵减计谋)。

  (一)本通告所称临蓐、存在性供职业征税人,是指供给邮政供职、电信供职、当代供职、存在供职(以下称四项供职)博得的发卖额占一切发卖额的比重逾越50%的征税人。四项供职的简直鸿沟依照《发卖供职、无形资产、不动产注解》(财税〔2016〕36号印发)施行。

  2019年3月31日前设立的征税人,自2018年4月至2019年3月岁月的发卖额(筹办期不满12个月的,依照现实筹办期的发卖额)契合上述法则条目的,自2019年4月1日起合用加计抵减计谋。

  2019年4月1日后设立的征税人,自设立之日起3个月的发卖额契合上述法则条目的,自挂号为大凡征税人之日起合用加计抵减计谋。

  征税人确定合用加计抵减计谋后,当年内不再调节,从此年度是否合用,依照上年度发卖额计较确定。

  征税人可计提但未计提的加计抵减额,可正在确定合用加计抵减计谋当期一并计提。

  (二)征税人应依照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。依照现行法则不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额,按法则作进项税额转出的,应正在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。计较公式如下:

  当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

  (三)征税人应依照现行法则计较大凡计税本领下的应征税额(以下称抵减前的应征税额)后,划分以下情景加计抵减:

  2.抵减前的应征税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应征税额中抵减;

  3.抵减前的应征税额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应征税额至零。未抵减完确当期可抵减加计抵减额,结转下期持续抵减。

  (四)征税人出口物品劳务、爆发跨境应税举止不对用加计抵减计谋,其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

  征税人兼营出口物品劳务、爆发跨境应税举止且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,依照以下公式计较:

  不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的一切进项税额×当期出口物品劳务和爆发跨境应税举止的发卖额÷当期一切发卖额

  (五)征税人应孤独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、盈利等改换情形。骗取合用加计抵减计谋或虚增进计抵减额的,依照《中华邦民共和邦税收征收解决法》等相闭法则收拾。

  (六)加计抵减计谋施行到期后,征税人不再计提加计抵减额,盈利的加计抵减额停滞抵减。

  (一)同时契合以下条目的征税人,能够向主管税务坎阱申请退还增量留抵税额:

  1.自2019年4月税款所属期起,联贯六个月(按季征税的,联贯两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

  3.申请退税前36个月未爆发骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情景的;

  (二)本通告所称增量留抵税额,是指与2019年3月底比拟新增进的期末留抵税额。

  进项组成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车发卖联合发票)、海闭进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证讲明的增值税额占同期一切已抵扣进项税额的比重。

  (五)征税人出口物品劳务、爆发跨境应税举止,合用免抵退税主张的,收拾免抵退税后,仍契合本通告法则条目的,能够申请退还留抵税额;合用免退税主张的,联系进项税额不得用于退还留抵税额。

  (六)征税人博得退还的留抵税额后,应相应调减当期留抵税额。依照本条法则再次餍足退税条目的,能够持续向主管税务坎阱申请退还留抵税额,但本条第(一)项第1点法则的联贯岁月,不得反复计较。

  (七)以虚促进项、作假申报或其他诈骗门径,骗取留抵退税款的,由税务坎阱追缴其骗取的退税款,并依照《中华邦民共和邦税收征收解决法》等相闭法则收拾。

  邦民网北京6月11日电(孙阳)近年来,邦内计划商酌企业归纳能力一直巩固,踊跃出席境外工程计划商酌项目,动员工夫、圭表、设备和解决“走出去”,成为对外投资合营新亮点。目下,跟着区域一共经济伙伴联系协定(RCEP)正式订立,兴办更高程度绽放型经济新体例一直加疾,对外计划商酌行业迎来新的时机。…

  邦民网北京6月11日电(记者乔雪峰)记者从华北空管局获悉,2021年端午小长假岁月,首都、大兴两机场规划进出港航班共计5370架次。此中,首都机场规划进出港航班3000架次,日均进出港航班1000架次,大兴机场规划进出港航班2370架次,日均进出港航班790架次。…

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